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關于會計人員關注的工會經費,12個財稅問題!

日期:2020-12-07 11:16:08 點擊:51次


       問題一

我們企業沒有成立工會,是否就不需要繳納工會經費?

答復:

無論是成立工會還是沒成立工會的單位,都應按規定繳納工會經費。

注意:沒有成立工會的企事業單位也需要繳納工會經費(工會籌備金)。

有工會組織的企事業單位撥付的活動經費叫做工會經費,沒有工會組織撥付的叫做工會籌備金,有時候統稱為工會經費了。

問題二

工會經費根據什么來計提?

答復:

根據每月全部職工的應發工資,不扣除五險一金和個稅等。

問題三

工會經費的企業所得稅前扣除比例如何確定?

答復:

《企業所得稅法實施條例》第四十一條規定,企業撥繳的工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除。

問題四

工會經費的企業所得稅前扣除依據是什么?

答復:

1、《國家稅務總局關于工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第24號)第一條規定,自2010年7月1日起,企業撥繳的職工工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分,憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業所得稅稅前扣除。

2、《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第30號)規定自2010年1月1日起,在委托稅務機關代收工會經費的地區,企業撥繳的工會經費,也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。

問題五

對于已經成立工會的企業,工會經費的賬務處理?40%上繳上級工會,60%記入公司帳戶。

答復:

1、計提時

借:管理費用——工會經費    1萬元

貸:應付職工薪酬——工會經費  1萬元

 借:應付職工薪酬——工會經費  1萬元

貸:其他應付款-上級工會     0.4萬元

    其他應付款-單位工會     0.6萬元

 2、繳納時

借:其他應付款-上級工會     0.4萬元

    其他應付款-單位工會     0.6萬元

貸:銀行存款               1萬元

 3、工會經費返還時

借:銀行存款     0.6萬元

貸:其他應付款——單位工會  0.6萬元

問題六

對于沒有成立工會的企業,工會經費的賬務處理?未成立工會的企業,計提的工會經費全額上繳上級工會。

答復:

1、計提時

借:管理費用——工會經費    1萬元

貸:應付職工薪酬——工會經費  1萬元

 借:應付職工薪酬——工會經費  1萬元

貸:其他應付款-上級工會     1萬元

 2、繳納時

借:其他應付款-上級工會     1萬元

貸:銀行存款               1萬元

問題七

小微企業工會經費是否有減免?

答復:

根據《中華全國總工會辦公廳關于實施小微企業工會經費支持政策的通知》(廳字[2019]32號)第二條,對小微企業工會經費實行全額返還的支持政策實施時限,自2020年1月1日起,至2021年12月31日止。全國總工會將視基層工會組織建設和工會經費收繳改革的進展情況確定支持政策的后續時限。

也就是說,今明兩年小微企業繳納的工會經費都會全額返還。

小型企業和微型企業界定標準執行工業和信息化部、國家統計局、國家發展改革委、財政部2011年6月18日印發的《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)確定的小微企業劃型標準。

問題八

工會經費主要用途是什么?

答復:

工會組織開展各項活動所需的費用,比如組織日常學習、發放員工福利等。

問題九

返還的工會經費,是否需要繳納企業所得稅?

答復:

不需要。賬務處理上,如果企業專門設立了工會組織,并且單獨核算,則返還的工會經費資金應當直接轉為企業工會組織的收入,工會單獨進行核算。如果企業規模較小,工會組織不健全,工會組織未單獨進行核算的,那么返還的工會經費在賬務處理上借記:銀行存款,貸記:其他應付款,企業若發生了工會活動經費可以直接從“其他應付款”中列支。

問題十

對于工會經費的企業所得稅前扣除單據不合格的如何處理?

答復:

全國總工會、國家稅務總局《關于進一步加強工會經費稅前扣除管理的通知》(總工發[2005]9號)規定:“對企業、事業單位以及其他組織沒有取得《工會經費撥繳款專用收據》而在稅前扣除的,稅務部門按照現行稅收有關規定在計算企業所得稅時予以調整,并按照稅收征管法的有關規定予以處理?!?/span>

問題十一

職工旅游費能否在工會經費中列支?

答復:

根據《中華全國總工會辦公廳關于加強基層工會經費收支管理的通知》總工辦發〔2014〕23號規定:

  工會經費應當全部用于為職工服務和開展工會活動?;鶎庸凑账谑〖壒_定的經費分成比例,及時足額上解經費。工會經費支出包括:

  (一)工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動產生的支出?;鶎庸攲T繳納的會費全部用于會員活動支出。

  1.職工教育方面。用于工會開展職工教育、業余文化、技術、技能教育所需的教材、教學、消耗用品;職工教育所需資料、教師酬金;優秀學員(包括自學)獎勵;工會為職工舉辦法律、政治、科技、業務、再就業等各種知識培訓等。

  2.文體活動方面。用于工會開展職工業余文藝活動、節日聯歡、文藝創作、美術、書法、攝影等各類活動;文體活動所需設備、器材、用品購置與維修費;文藝匯演、體育比賽及獎勵費;各類活動中按規定開支的伙食補助費、夜餐費等;用會費組織會員觀看電影、開展春游秋游等集體活動。

  3.宣傳活動方面。用于工會開展政治、時事、政策、科技講座、報告會等宣傳活動;工會組織技術交流、職工讀書活動、網絡宣傳以及舉辦展覽、板報等所消耗的用品;工會組織的重大節日宣傳費;工會舉辦的圖書館、閱覽室所需圖書、工會報刊以及資料費等。

  4.其他活動方面。除上述支出以外,用于工會開展的技能競賽費用及其他活動的各項支出。

問題十二

工會經費的撥繳有哪兩種方式?

答復:

(1)先繳后返。

建立工會組織的單位,先按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會經費全額向工會組織撥繳,取得《工會經費收入專用收據》;或者向受委托代收工會經費的稅務機關繳納,取得工會經費代收憑據。上級工會組再按規定比例(一般為60%)轉撥給繳費企業基層工會。

未建立工會組織的單位,按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會建會籌備金全額向上級工會組織撥繳,取得《工會經費收入專用收據》;或者向受委托代收工會經費的稅務機關繳納,取得工會經費代收憑據。

在規定時間內成立工會組織的上級工會再按規定比例(一般為60%)轉撥給繳費企業基層工會,在規定時間內未成立工會組織的,以前繳納的工會建會籌備金不再返還。

(2)分級撥繳。

按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會經費后,按當地規定比例(一般為40%)向受委托代收工會經費的稅務機關繳納,取得工會經費代收憑據;留成部分(一般為60%)由企業同時撥付給其所在的基層工會,取得本單位基層工會開具的《工會經費收入專用收據》。

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